Покупка жилья у родственников: вопросы НДФЛ-вычета

При покупке жилья у взаимозависимого лица, вы не вправе получить имущественный вычет. Это ограничение закреплено в подп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

      Однако с 2012 года произошли изменения. Для примера рассмотрим ситуации покупке жилья у родственников до 2012 г.  и после 2012 г.

    Жилье куплено до 2012 года

      В период до 2012 года взаимозависимыми признавались супруги, родственники и лица, состоящие в отношениях свойства по семейному законодательству (ст. 20 НК РФ). Но об отношениях свойства в семейном законодательстве ничего не сказано. Минфин разъяснил, что физическое лицо и родственники его жены/мужа, а также родственники супругов между собой – взаимозависимы (Письмо Минфина от 31.01.2012 № 03-04-08/9-12, направлено Письмо ФНС от 19.04.2013 №ЕД-4-3/6609@). Причем Конституционный Суд такую позицию признал правомерной (п. 2 мотивировочной части Кассационного определения КС от 21.12.2011 № 1710-О-О). Получается, что купив квартиру, например, у дяди своей жены, до 2012 г. получить вычет по НДФЛ с ее стоимости вы могли, только если бы предварительно развелись (Письмо ФНС от 23.04.2012 № ЕД-4-3/6821@).

      Эта норма о взаимозависимых лицах применяется к тем, кто покупал жилье до 2012 года (Письмо Минфина от 14.03.2013 № 03-04-05/9-221; Апелляционное определение Тюменского облсуда от 03.09.2012 № 33-3941/2012), не зависимо от того, когда заявляется вычет (Письмо Минфина от 03. 09.2012 № 03-04-05/9-1043).

      Для наглядности, рассмотрим пример, когда супруг в 2011 году приобрел квартиру и решил заявить вычет. На схеме указаны родственники и свояки, которые в соответствии с разъяснениями Минфина признаются взаимозависимыми лицами по отношению к ней (Письмо Минфина от 31.01.2012 № 03-04-08/9-12,направлено Письмо ФНС от 19.04.2013 №ЕД-4-3/6609@).

    

    И это не исчерпывающий список. Цепочка «взаимозависимых» свояков может продолжаться и дальше.

    Жилье куплено в 2012 году и позднее.

      Сегодня для целей получения имущественного вычета взаимозависимыми признаются покупатель с его супругом, родителями, детьми (в том числе усыновленными), полнородными и неполнородными братьями и сестрами (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Поэтому при покупке жилья у свекра, тещи и других родственников второй половины вы вполне можете претендовать на имущественный вычет (Письма Минфина от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428).

     

    

    Как видно, нынешние критерии взаимозависимости более четкие, и под них попадают меньшее количество людей. Схема взаимозависимых лиц для ситуации, когда жилье куплено в 2012 году и позднее, представлена ниже. Синим цветом выделены взаимозависимые лица по отношению к покупателю жилья.