+
УСН остаётся одним из наиболее востребованных налоговых режимов среди малого бизнеса — и это объяснимо: сниженная налоговая нагрузка, упрощённая отчётность, минимум обязательных форм. Однако в 2026 году работать на упрощёнке по старым схемам уже не получится: режим продолжает меняться, и эти изменения напрямую влияют на расчёт налога и обязательства перед бюджетом.
Две системы — два подхода
УСН существует в двух вариантах, и выбор между ними определяет логику всего налогового учёта. На объекте «Доходы» налог рассчитывается от всей выручки по ставке 6%. Расходы при этом не учитываются при расчёте налоговой базы, что упрощает администрирование, но лишает возможности её снизить. Объект «Доходы минус расходы» предполагает ставку 15% от разницы между выручкой и подтверждёнными затратами. Этот вариант выгоден при высокой доле расходов — как правило, от 60% и выше.
Выбор объекта фиксируется при регистрации или с начала нового календарного года. Поменять его в середине года нельзя, поэтому решение стоит принимать после предварительного расчёта налоговой нагрузки по обоим вариантам.
Актуальные условия применения УСН
С 2025 года для плательщиков УСН введена обязанность по уплате НДС при превышении годового дохода 60 млн рублей. Компании с доходом ниже этого порога освобождены от НДС автоматически, без подачи уведомления. В 2026 году это требование сохраняется и остаётся одним из ключевых факторов налогового планирования. Компании, перешагнувшие порог, обязаны выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС.
Лимиты по доходам и численности также необходимо контролировать. Для применения УСН годовой доход не должен превышать 450 млн рублей, численность сотрудников — 130 человек. Компании, не отслеживающие приближение к этим порогам, рискуют утратить право на режим и получить доначисления за весь период превышения.
Расходы на УСН: что примет налоговая
Один из наиболее частых источников доначислений на объекте «Доходы минус расходы» — включение в базу затрат, которые налоговая не признаёт. Перечень принимаемых расходов закреплён в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Туда не входят представительские расходы, штрафы контрагентам, большинство видов добровольного страхования.
Каждый расход должен быть экономически обоснован, документально подтверждён и фактически оплачен. Отсутствие любого из этих условий — основание для отказа в признании затраты и доначисления налога.
На что обратить внимание в текущей работе
Несколько практических моментов, которые напрямую влияют на налоговую нагрузку:
- Отслеживайте приближение к лимиту в 60 млн рублей: при его превышении необходимо своевременно перейти на уплату НДС.
- Проверяйте, все ли расходы входят в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ, прежде чем включать их в налоговую базу.
- Контролируйте наличие первичных документов по каждой статье затрат: договор, акт, платёжное поручение.
- Следите за численностью сотрудников и годовым доходом — превышение лимитов влечёт утрату права на УСН.
Своевременный контроль этих параметров — наиболее эффективная мера профилактики доначислений и утраты права на режим.
Когда стоит привлечь специалиста
УСН воспринимается как простой режим — и именно это создаёт риски. Предприниматели нередко ведут учёт самостоятельно до первой серьёзной проверки. Между тем НДС-порог, новые лимиты, изменения по ЕНС — всё это требует пересмотра налогового учёта целиком, а не отдельных настроек.
ООО «Скай Лайн Консалтинг» оказывает услуги по бухгалтерскому сопровождению для компаний на УСН: выстраивает корректный налоговый учёт, контролирует соблюдение лимитов и помогает адаптироваться к изменениям законодательства. Ответственность зафиксирована в договоре, результат измерим.