Налоговый учет при применении УСН

Порядок применения упрощенной системы налогообложения (в дальнейшем УСН) определен главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации УСН.
   Организация может применять спецрежим и оставаться на нем, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, доходы не превышают 45 млн. рублей.
  Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН обязаны вести налоговый учет доходов и расходов согласно положениям статьи 346.24 НК РФ, для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в Книге учетa доходов и расходов.
   Эта Книга открывается на один год, может вестись на бумажных носителях или в электронном виде. На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью. Если этот учетный документ ведется на бумажных носителях, вручную, то он до начала ведения представляется в налоговый орган для подписи соответствующим должностным лицом и проставления печати. При ведении Книги в электронном виде по окончании года она распечатывается, прошнуровывается и пронумеровывается и представляется в налоговую инспекцию для заверения.  
  После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов хранится в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
  В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции (т.е. каждая операция должна быть отражена отдельной строкой) за отчетный (налоговый) период, при этом обеспечивая полноту, непрерывность и достоверность учета показателей деятельности (т.е. должны быть, внесены все хозяйственные операции, которые связаны с получением дохода или осуществлением расхода, учитываемые для исчисления налоговой базы и суммы налога).
  Книгa учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов:
  Раздел 1 предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.
  В Разделе 2 рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы (налогоплательщиками выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», Раздел 2 не заполняется).
Раздел 3 посвящен расчету налоговой базы по единому налогу.

    
      Порядок расчета суммы налога, уплачиваемого при применении УСН, определен ст. 346.21 НК РФ.
    Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
    Для объекта налогообложения «доходы» ставка налога составляет 6%, для объекта «доходы минус расходы» - 15%.
      При выборе налогоплательщиком объекта налогообложения «доходы» расчет налога предельно прост:
    1) определяется нарастающим итогом с начала года сумма доходов за отчетный (налоговый) период, учитываемых при налогообложении, на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов;
    2) полученная сумма умножается на ставку налога 6%;
    3) сумма налога уменьшается на сумму налога, уплаченного при применении УСН в предшествующих отчетных периодах налогового периода (календарного года);
    4) итоговая сумма налога уменьшается (не более чем на 50%) на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за данный отчетный период.
    
    Доходы от реализации +

    Внереализационные доходы х 6% = Единый налог

      Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
    Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за последующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период.

     Доходы от реализации + Внереализационные доходы – Принимаемые расходы х 15% = Единый налог

      В случаях, когда у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», по результатам налогового периода (календарного года) сумма расходов превышает сумму доходов, они обязаны уплатить минимальный налог по ставке  1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Доходы от реализации + Внереализационные доходы х 1% = Минимальный налог

      Разница между суммой исчисленного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, подлежит включению в расходы следующего года.
    
      Уплата налога и авансовых платежей при применении УСН, производится по месту нахождения организации (месту регистрации индивидуального предпринимателя), налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим отчетным периодом, по следующим кодам  бюджетной классификации (КБК), указываемым в платежных документах и налоговой декларации по УСН:

    
        
            
                182 1 05 01011 01 1000 110            
            
                Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
        
        
            
                182 1 05 01021 01 1000 110
            
                Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
        
        
            
                182 1 05 01050 01 1000 110
            
                Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
        
        
            
                182 1 05 01041 02 1000 110
            
                Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
        
    


    
     Бухгалтер Левак Л. В.