Какие сведения, у налоговой, являются тайной

В налоговых органах одна из причин отказа в вычетах по НДС или в признании расходов по налогу на прибыль необоснованными – неисполнение контрагентом своих должностных обязанностей. Иными словами, налоговый органы обвиняют в том, что вы не проявили должной осмотрительности и осторожности при выборе партнера. Чтобы обезопасить свою компанию, многие бухгалтеры обращаются в налоговую, где состоит на учете их контрагент, чтобы узнать, не нарушает ли тот налоговой законодательство.  В частности, не привлекался ли контрагент к налоговой ответственности, своевременно ли он уплачивает налоги, сдает ли отчетность.

    Однако, налоговики не спешат делиться имеющейся у них информацией, ссылаясь на налоговую тайну. Какие же все-таки сведения считаются налоговой тайной? И в каких случаях а, главное, с кем налоговики могут ей поделиться?

    Условно всю имеющуюся у ИФНС информацию по степени доступности можно разделить на три категории.

    
        
            
                Доступность запрашиваемой информации
            
                Перечень информации
            
                Порядок доступа
        
        
            
                Общественные и иные сведения, доступ к которым не ограничен (подп. 1 п.1 ст.102 НК РФ; п.1 ст.7 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ; п.1 ст.6 Закона от 08.08.2011 № 129-ФЗ)
            
                
                    
                        наименование организации;
                    
                        ИНН, КПП, ОГРН, дата постановки на учет;
                    
                        организационно-правовая форма;
                    
                        адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа;
                    
                        размер уставного капитала;
                    
                        Ф.И.О. учредителей;
                    
                        сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале;
                    
                        сведения о держателе реестра акционеров;
                    
                        размер чистых активов в АО;
                    
                        Ф.И.О. лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации;
                    
                        сведения о том, что организация находится в процессе реорганизации или ликвидации; сведения о полученных лицензиях;
                    
                        сведения о филиалах и представительствах;
                    
                        коды по ОКВЭД
                
            
            
                
                    Источником наиболее полной общедоступной информации является выписка из ЕГРЮЛ (утв. Постановлением от 19.06.2002 № 438 (далее-Постановление № 438).
                
                    Получить ее можно по запросу в произвольной форме (п.25 Правил, утв. Постановлением № 438; п.26 Правил, утв. Постановлением от 16.10.2003 № 630 (далее-Постановление № 630)).
                Также часть сведений (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, дату регистрации) можно узнать на сайте ФНС: www.nalog.ru – Электронные услуги – Проверь себя и контрагента
        
        
            
                Скрытая информация, не являющаяся тайной
            
                Информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения (об исполнении обязательств по уплате налогов, о предоставлении отчетности)
            
                Такую информацию можно получить, направив в налоговый орган запрос в произвольной форме. Имейте в виду, эта информация не является налоговой тайной (Письма Минфина от 16.05.2013 № 03-02-07/1/17050, от 04.06.2012 № 03-02-07/1-134; Постановления ФАС ЗСО от 27.07.2010 № А27-25441/2009; ФАС УО от 01.09.2010 № Ф09-6957/10-СЗ)
        
        
            
                Информация, признанная налоговой тайной
            
                
                    В НК РФ приведен закрытой перечень информации, которая не является налоговой тайной. Из этого можно сделать вывод: все, что не поименовано там, можно отнести к налоговой тайне. Например:
                
                    сведения о физ. лицах (учредителях, директоре общества). В частности, паспортные данные и ИНН (подп. «б» п.23 Правил, утв. Постановлением № 438; подп. «б» п.31 Правил, утв. Постановлением № 630), иные персональные данные, например место жительства (Письмо УФНС по г.Москве от 26.05.2010 № 20-14/055467@), а также сведения о доходах физических лиц (Письма ФНС от 20.10.2011 № ПА-3-12/3437, от 25.05.2009 № 3-5-04/643@)
                
                    данные, содержащиеся в первичных документах и отчетности, полученных налоговым органом (Письма Минфина от 12.04.2011 № 03-02-08/41; ФНС от 27.10.2011 № ЕД-3-3/3255@). Например, сведения о доходах и расходах;
                
                    информация об отсутствии или наличии денег на счете налогоплательщика (Письмо УФНС по г.Москве от 31.12.2008 № 0-17/122410)
                информация о сумме излишне уплаченных налогов (Письмо минфина от 19.11.2009 № 03-02-07/1-512)
            
                
                    Такую информацию могут получить толкьо:
                
                    сотрудники гос. органов в порядке, установленном законодательством (с.102 НК РФ) Напримр, правоохранительные органы в целях предупреждения, выявления и раскрытия преступлений (подп. 29 п.1 ст.13 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ; п.1.1 ст.40 УПК РФ; п.3 ст.132 НК РФ), прокуратура (п.3 Письма ФНС от 11.06.200- № МН-22-6/469@), др. налоговые органы, таможенные органы, органы гос. внебюджетных фондов, судебные органы;
                
                    ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (они могут получить сведения об участниках этой группы) (п.2.1 с.102 НК РФ)
                арбитражный управляющий в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве (Письмо Минэкономразвития от 05.09.2011 № 19062-ОФ/Д06; п.2 ст.66 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ; Постановление 8 ААС от 31.03.2010 № А75-9448/2009)
        
    


    Значительный объем информации об имущественном состоянии  всех налогоплательщиков находится у налоговиков. И многие собственники своего бизнеса беспокоятся о сохранности такой информации.

    Стоит знать, что разглашение налоговой тайны считается не только результатом каких-либо действий, но также бездействий и потеря документов, содержащих сведения, составляющих налоговую тайну (п.4 ст.102 НК РФ). Если из-за этого ваша организация получит убыток, то можно потребовать возмещение ущерба за счет федерального бюджета (п.1 ст.35, п.2 ст.103 НК РФ). Хотя доказать разглашение практически нереально.