«Купонные» акции – доход или расход?

В наше время очень популярны различные интернет сайты со всевозможными скидочными акциями, наблюдается настоящий бум так называемых купонных сайтов, таких, как Биглион, КупиКупон, Групон. Их еще часто называют купонаторами.

        Обычная цель такой акции – «пропиариться» и привлечь новых клиентов. Поэтому многие компании решают в ней поучаствовать.

        Возникает вопрос: «Каким должен быть учет в таком случае?»

    Для того, чтобы изучить этот вопрос, рассмотрим ситуацию, когда потребитель товара или услуг оплачивает их полную «акционую» стоимость в момент покупки купона. То есть деньги от клиентов изначально принимает сайт-купонатор (далее посредник), а потом уже перечисляет их компании-продавцу за минусом своего вознаграждения.

    Рассмотрим учет у упрощенцев.

    Продажная стоимость товара полностью (без уменьшения на уплаченное вознаграждение) включается в доходы (п.1 ст.346. 15 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2012г. № 03-11-11/161). Другими словами, в доходы включаются все деньги, полученные посредником от покупателей, а не та сумма, которая была получена от посредника на ваш расчетный счет. Причем ФНС требует учитывать эти деньги на дату поступления аванса на расчетный счет (в кассу) посредникам (Письмо ФНС от 06.02.2012г. №ЕД-4-3/183@). Однако для этого нужно, чтобы посредник сообщал вам о каждой оплате, что он вряд ли будет делать.

    Понятно, что такой способ признания доходов не удобен для упрощенцев. Однако ничего страшного не случится, если в книге учета доходов и расходов эти суммы будут отражаться на дату поступления денег на свой расчетный счет. При условии, что эта дата приходится на тот же квартал, что и дата поступления денег посредником. Кстати, с этим соглашаются и Минфин, и некоторые налоговые органы на местах (Письма Минфина от 02.08.2011г. №03-11-11-202; УФНС по г. Москве от 02.09.2010г. № 20-14/2/092620@).

    Что же касается посреднического вознаграждения, то оно при «доходно-расходной» УСН в полном объеме включается в расходы (подп.24 п.1 ст.346.16 НК РФ) на дату утверждения отчета (п.2 ст.346.17 НК РФ). Поскольку к этой дате посредник уже удержал свое вознаграждение из ваших доходов, подтверждающими документами будут посреднический договор и отчет посредника.

    Кроме того, если посредник является плательщиком НДС, то предъявленный им налог с посреднического вознаграждения также можно включить в расходы на дату отчета при наличии счета-фактуры (подп.8 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 24.09.2008г. № 03-11-04/2/147).

    А вот стоимость товаров списывается в расходы только при предъявлении купона покупателем.

    Некоторые компании учитывают расходы на вознаграждение сайту-купонатору как рекламные (подп.28 п.1, п.4 с.264, подп.20 п.1, п.2 ст. 346.16 НК РФ). Это не будет являться ошибкой, если в договоре с «купонным» сайтом что-либо говориться о возможном продвижении товара или услуги. Подтверждающими документами, помимо вышеупомянутых, в этом случае будут распечатки скриншотов за разные дни (послужат доказательством того, что информация о проводимой скидочной акции действительно была размещена на сайте-купонаторе), а также купоны, которые предъявили ваши клиенты. Напомним, что расходы на рекламу в интернете не нормируются и их можно полностью учесть в расходах (подп.28 п.1, п.4 с.264, подп.20 п.1, п.2 ст. 346.16 НК РФ).