Компенсация за отпуск при увольнении

Нередко к моменту увольнения оказывается, что у работника остался неотгулянный отпуск. В этом случае ему нужно рассчитать и выплатить денежную компенсацию за все предусмотренные трудовым договором основные и дополнительные отпуска согласно ст. 127 ТК РФ, за исключением случаев, связанных с виновными действиями.

      Что касается самого расчета, то общепризнанным является следующий вариант. Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск, то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Но существуют категории работников, которым в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами предоставляется удлиненный основной отпуск. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя 11 месяцев. Обратите внимание, что речь идет не о календарном месяце, а об отработанном месяце. То есть с момента поступления на работу до этого числа в следующем месяце. Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы.

      Важно помнить, что если работник отработал у вас менее 15 календарных дней, то компенсация за отпуск ему не положена. А вот если работник отработал более половины месяца, то компенсация положена, так как отработанное время нужно округлить до полного одного месяца.

      Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня за каждый месяц работы. Округление неиспользованных  дней отпуска законодательством не предусмотрено, но и не запрещено. По мнению Минздравсоцразвития России, организация вправе принять решение об округлении данных дней. Но округлять в этом случае можно только в пользу работника. В противном случае ухудшается положение работника.

       Что касается порядка расчета компенсации для работников с суммированным учетом рабочего времени, то он точно такой же, как и для остальных работников. Компенсация за неиспользованный отпуск положена и совместителям, работающим по срочному трудовому договору согласно статьи 127, 287 ТК РФ.

      Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода.

      Интересная ситуация складывается при расчете компенсации несовершеннолетним, работающим до 2 месяцев. Считается, что расчет компенсации для этой категории сотрудников более выгоден. Работникам в возрасте до 18 лет положен отпуск продолжительностью 31 календарный день. В то же время работникам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев, положен отпуск из расчета 2 рабочих дня за месяц работы. В данном случае на совершеннолетнего работника распространяются обе эти нормы. Поэтому нужно определить, когда размер компенсации будет больше. В данной ситуации работы бухгалтеру добавляется в 2 раза больше, но зато этот расчет выгоден несовершеннолетнему сотруднику, так как ему будет выплачена максимальная компенсация, посчитанная по одному из двух вариантов.

    Какой же датой уволить сотрудника? Работника всегда увольняем рабочим днем. При этом работник должен подать заявление не позднее, чем за две недели до даты увольнения. Если работник хочет, чтобы последним днем работы для него была пятница, тогда заявление об увольнении по собственному желанию нужно подавать за две недели, но не в понедельник, а тоже в пятницу. Таким образом, срок предупреждения об увольнении нужно считать со дня, следующего за днем получения работодателем заявления работника об увольнении.

      Важно знать, что если день увольнения совпадает с последним днем месяца, то этот месяц нужно включить в расчетный период. Так как расчетный период для компенсации – это 12 полных календарных месяцев, предшествующих оплачиваемому в размере среднего заработка периоду. Следовательно, если день увольнения, то есть последний день работы, совпадает с последним календарным днем месяца, то этот месяц полный и его нужно включить в расчетный период.

      У бухгалтерии всегда возникает вопрос: «Какие же налоги необходимо начислять на компенсацию за отпуск при увольнении?».

      Начиная с 2010 года, компенсация за отпуск при увольнении облагается страховыми взносами в ПФ, ФФОМС, ТФОМС и ФСС на основании 212-ФЗ. Но, в 2010 году она не облагалась взносами на НС и ПЗ. С 2011 года она стала облагаться взносами на НС и ПЗ, так как базы по НС и ПЗ и ФСС привели к «общему знаменателю». Следовательно, с 2011 года на компенсацию за отпуск при увольнении нужно начислять страховые взносы, в том числе «на травматизм».

      Следует не забывать, что при выплате компенсации за неиспользуемый отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ с этой суммы. Поскольку компенсация за отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения, то удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате, в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц.

      Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».
Масалова А.А.